[律商网注]
根据《关于公布若干废止和失效的会计准则制度类规范性文件目录的通知》 （财会[2015]3号），此文件已被废止。
财政部关于印发《旅游、饮食服务企业会计制度》的通知
[1992]财会字第68号
1992年12月30日
国务院有关部委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强旅游、饮食、服务企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，制定了《旅游、饮食服务企业会计制度》，现发给你们，请布置所有旅游、饮食、服务企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。
附件：旅游、饮食服务企业会计制度
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市财政厅（局），中央企业财政驻厂员处
附件：旅游、饮食服务企业会计制度
一、总说明
（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。
（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不执行本制度。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定的从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报。
（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释。需要变更时，由财政部修订。
（六）本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目
（一）会计科目表
一、资产类 二、负债类
101 现金 201 短期借款
102 银行存款 203 应付帐款
109 其他货币资金 209 其他应付款
111 短期投资 211 应付工资
113 应收帐款 214 应付福利费
114 坏帐准备 221 应交税金
119 其他应收款 223 应付利润
121 原材料 229 其他应交款
122 燃料 231 预提费用
124 低值易耗品 241 长期借款
126 物料用品 251 应付债券
128 库存商品 261 长期应付款
131 待摊费用 三、所有者权益类
141 长期投资 301 实收资本
151 固定资产 311 资本公积
155 累计折旧 313 盈余公积
156 固定资产清理 321 本年利润
159 在建工程 322 利润分配
161 无形资产 四、损益类
171 递延资产 501 营业收入
181 待处理财产损溢 502 营业成本
503 营业费用
504 营业税金及附加
511 管理费用
512 财务费用
521 投资收益
531 营业外收入
532 营业外支出
附注：
企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：
1.在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票据”科目。
2.有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。
3.预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。
4.企业如发行一年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券”科目。
5.库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。
（二）会计科目使用说明（略）
三、会计报表
（一）会计报表种类及格式
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编号 │ 会计报表名称 │ 编报期
──────────┼──────────┼────────────
会服01表 │ 资产负债表 │ 月报
──────────┼──────────┼────────────
会服02表 │ 损益表 │ 月报
──────────┼──────────┼────────────
会服03表 │ 财务状况变动表 │ 年报
──────────┼──────────┼────────────
会服02表附表1 │ 利润分配表 │ 年报
──────────┼──────────┼────────────
会服02表附表2 │ 营业收支明细表 │ 年报
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资产负债表
会服01表
编制单位： ＿年＿月＿日 单位：元
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│行│年│期│ │行│年│期
资产 │ │初│末│ 负债及所有者权益 │ │初│末
│次│数│数│ │次│数│数
─────────────┼─┼─┼─┼───────────┼─┼─┼──
流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │
货币资金 │ 1│ │ │ 短期借款 │31│ │
短期投资 │ 2│ │ │ 应付帐款 │32│ │
应收帐款 │ 3│ │ │ 其他应付款 │33│ │
减：坏帐准备 │ 4│ │ │ 应付工资 │34│ │
应收帐款净额 │ 5│ │ │ 应付福利费 │35│ │
其他应收款 │ 6│ │ │ 未交税金 │36│ │
存货 │ 7│ │ │ 未付利润 │37│ │
待摊费用 │ 8│ │ │ 其他未交款 │38│ │
待处理流动资产净损失 │ 9│ │ │ 预提费用 │39│ │
一年内到期的长期债券投资│10│ │ │ 一年内到期的长期负债│40│ │
其他流动资产 │11│ │ │ 其他流动负债 │41│ │
│ │ │ │ │ │ │
流动资产合计 │13│ │ │流动负债合计 │44│ │
长期投资： │ │ │ │ │ │ │
长期投资 │14│ │ │长期负债 │ │ │
│ │ │ │ 长期借款 │45│ │
固定资产： │ │ │ │ 应付债券 │46│ │
固定资产原价 │16│ │ │ 长期应付款 │47│ │
减：累计折旧 │17│ │ │ 其他长期负债 │48│ │
固定资产净值 │18│ │ │ │ │ │
固定资产清理 │19│ │ │ 长期负债合计 │50│ │
在建工程 │20│ │ │ │ │ │
待处理固定资产净损失 │21│ │ │所有者权益： │ │ │
│ │ │ │ 实收资本 │51│ │
固定资产合计 │23│ │ │ 资本公积 │52│ │
无形及递延资产： │ │ │ │ 盈余公积 │53│ │
无形资产 │24│ │ │ 未分配利润 │54│ │
递延资产 │25│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ 所有者权益合计 │56│ │
无形及递延资产合计 │27│ │ │ │ │ │
其他资产： │ │ │ │ │ │ │
其他长期资产 │28│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
资产总计 │30│ │ │负债及所有者权益总计 │60│ │
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损益表
会服02表
编制单位 ： ＿＿年＿＿月 单位：元
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项目 │ 行次 │本月数
───────────────────────┼───┼────
一、营业收入（亏损以“-”号表示） │ 1 │
减：营业成本 │ 2 │
营业费用 │ 3 │
营业税金及附加 │ 4 │
二、经营利润（亏损以“-”号表示） │ 5 │
减：管理费用 │ 6 │
财务费用 │ 7 │
三、营业利润（亏损以“-”号表示） │ 8 │
加：投资收益（损失以“-”号表示） │ 9 │
营业外收入 │ 10 │
减：营业外支出 │ 11 │
四、利润总额（亏损以“-”号表示） │ 12 │
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财务状况变动表
会服03表
编制单位： ＿＿年度 单位：元
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流动资金来源和运用 │行数│金额│ 流动资金各项目的变动 │行次│金额
────────────────────────┼──┼──┼───────────────┼──┼──
一、流动资金来源： │ │ │一、流动资产本年增加数 │ │
1.本年利润 │ 1 │ │ 1.货币资金 │ 41 │
加：不减少流动资金的费用和损失； │ 2 │ │ 2.短期投资 │ 42 │
（1）固定资产折旧 │ 3 │ │ 3.应收帐款净额 │ 43 │
（2）无形资产、递延资产摊销 │ 4 │ │ 4.其他应收款 │ 44 │
（3）固定资产盘亏（减盘盈） │ 5 │ │ 5.存货 │ 45 │
（4）清理固定资产损失（减收益） │ 6 │ │ 6.待摊费用 │ 46 │
（5）其他不减少流动资金的费用和损失 │ 7 │ │ 7.一年内到期的长期债券投资 │ 47 │
小计 │ 10 │ │ 8.待处理流动资产净损失 │ 48 │
2.其他来源： │ │ │ 9.其他流动资产 │ 49 │
（1）固定资产清理收入（减清理费用） │ 11 │ │ │ │
（2）增加长期负债 │ 12 │ │ │ │
（3）收回长期投资 │ 13 │ │ 流动资产增加净额 │ 55 │
（4）对外投资转出固定资产 │ 14 │ │ │ │
（5）对外投资转出无形资产 │ 15 │ │ │ │
（6）资本净增加额（减少资本以“－”号表示）│ 16 │ │ │ │
小计 │ 20 │ │ │ │
流动资金来源合计 │ 21 │ │ 二、流动负债本年增加数： │ │
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续表
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流动资金来源和运用 │行次│金额│ 流动资金各项目的变动 │行次│金额
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二、流动资金运用： │ │ │ │ │
1.利润分配： │ │ │1.短期借贷 │ 61 │
（1）应交所得税 │ │ │2.应付帐款 │ 62 │
（2）提取盈余公积（用盈余公积补亏以“－”表示）│ 22 │ │3.其他应付款 │ 63 │
（3）应付利润 │ 23 │ │4.应付工资 │ 65 │
（4）应交特种基金 │ 24 │ │5.应付福利费 │ 66 │
│ 25 │ │6.未付税金 │ 67 │
│ │ │7.未付利润 │ 68 │
│ │ │8.其他未交款 │ 68 │
│ │ │9.预提费用 │ 69 │
小计 │ 30 │ │10.一年内到期的长期负债 │ 70 │
2.其他运用： │ │ │11.其他流动负债 │ 71 │
（1）固定资产和再建工程净增加额 │ 31 │ │ │ │
（2）增加无形资产、递延资产及其他资产 │ 32 │ │ │ │
（3）偿还长期负债 │ 33 │ │ │ │
（4）增加长期投资 │ 34 │ │ │ │
│ │ │ 流动负债增加净额 │ 75 │
小计 │ 37 │ │ │ │
流动资金运用合计 │ 38 │ │ │ │
流动资金增加净额 │ 40 │ │ 流动资金增加净额 │ 80 │
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利润分配表
会服02表附表1
编制单位： ＿＿年度 单位：元
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│ │本年│上年
项目 │行次│实际│实际
───────────────────────────┼──┼──┼──
一、利润总额（亏损以“－”号表示） │ 1 │ │
减：应交所得税 │ 2 │ │
二、税后利润 │ 3 │ │
减：应交特种基金 │ 4 │ │
加：年初末分配利润（亏损以“－”号表示） │ 5 │ │
上年利润调整（减少上年利润以“－”号表示） │ 6 │ │
减：上年所得税调整 │ 7 │ │
三、可供分配的利润 │ 8 │ │
加：盈余公积补亏 │ 9 │ │
减：提取盈余公积 │ 10 │ │
应付利润 │ 11 │ │
四、未分配利润（未弥补亏损以“－号表示） │ 12 │ │
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营业收支明细表
会02服附表2
编制单位： ＿＿年度 单位：元
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项目 │行次│合计│＿业务│＿业务│＿业务│＿业务
────────────────┼──┼──┼───┼───┼───┼───
一、营业收入 │ 1 │ │ │ │ │
减：营业成本 │ 2 │ │ │ │ │
营业费用 │ 3 │ │ │ │ │
营业税金及附加 │ 4 │ │ │ │ │
二、营业利润（亏损以“－”表示）│ 5 │ │ │ │ │
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（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
......
根据《关于公布若干废止和失效的会计准则制度类规范性文件目录的通知》 （财会[2015]3号），此文件已被废止。
财政部关于印发《旅游、饮食服务企业会计制度》的通知
[1992]财会字第68号
1992年12月30日
国务院有关部委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强旅游、饮食、服务企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，制定了《旅游、饮食服务企业会计制度》，现发给你们，请布置所有旅游、饮食、服务企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。
附件：旅游、饮食服务企业会计制度
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市财政厅（局），中央企业财政驻厂员处
附件：旅游、饮食服务企业会计制度
一、总说明
（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。
（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不执行本制度。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定的从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报。
（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释。需要变更时，由财政部修订。
（六）本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目
（一）会计科目表
一、资产类 二、负债类
101 现金 201 短期借款
102 银行存款 203 应付帐款
109 其他货币资金 209 其他应付款
111 短期投资 211 应付工资
113 应收帐款 214 应付福利费
114 坏帐准备 221 应交税金
119 其他应收款 223 应付利润
121 原材料 229 其他应交款
122 燃料 231 预提费用
124 低值易耗品 241 长期借款
126 物料用品 251 应付债券
128 库存商品 261 长期应付款
131 待摊费用 三、所有者权益类
141 长期投资 301 实收资本
151 固定资产 311 资本公积
155 累计折旧 313 盈余公积
156 固定资产清理 321 本年利润
159 在建工程 322 利润分配
161 无形资产 四、损益类
171 递延资产 501 营业收入
181 待处理财产损溢 502 营业成本
503 营业费用
504 营业税金及附加
511 管理费用
512 财务费用
521 投资收益
531 营业外收入
532 营业外支出
附注：
企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：
1.在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票据”科目。
2.有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。
3.预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。
4.企业如发行一年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券”科目。
5.库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。
（二）会计科目使用说明（略）
三、会计报表
（一）会计报表种类及格式
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编号 │ 会计报表名称 │ 编报期
──────────┼──────────┼────────────
会服01表 │ 资产负债表 │ 月报
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会服02表 │ 损益表 │ 月报
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会服03表 │ 财务状况变动表 │ 年报
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会服02表附表1 │ 利润分配表 │ 年报
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会服02表附表2 │ 营业收支明细表 │ 年报
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资产负债表
会服01表
编制单位： ＿年＿月＿日 单位：元
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│行│年│期│ │行│年│期
资产 │ │初│末│ 负债及所有者权益 │ │初│末
│次│数│数│ │次│数│数
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流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │
货币资金 │ 1│ │ │ 短期借款 │31│ │
短期投资 │ 2│ │ │ 应付帐款 │32│ │
应收帐款 │ 3│ │ │ 其他应付款 │33│ │
减：坏帐准备 │ 4│ │ │ 应付工资 │34│ │
应收帐款净额 │ 5│ │ │ 应付福利费 │35│ │
其他应收款 │ 6│ │ │ 未交税金 │36│ │
存货 │ 7│ │ │ 未付利润 │37│ │
待摊费用 │ 8│ │ │ 其他未交款 │38│ │
待处理流动资产净损失 │ 9│ │ │ 预提费用 │39│ │
一年内到期的长期债券投资│10│ │ │ 一年内到期的长期负债│40│ │
其他流动资产 │11│ │ │ 其他流动负债 │41│ │
│ │ │ │ │ │ │
流动资产合计 │13│ │ │流动负债合计 │44│ │
长期投资： │ │ │ │ │ │ │
长期投资 │14│ │ │长期负债 │ │ │
│ │ │ │ 长期借款 │45│ │
固定资产： │ │ │ │ 应付债券 │46│ │
固定资产原价 │16│ │ │ 长期应付款 │47│ │
减：累计折旧 │17│ │ │ 其他长期负债 │48│ │
固定资产净值 │18│ │ │ │ │ │
固定资产清理 │19│ │ │ 长期负债合计 │50│ │
在建工程 │20│ │ │ │ │ │
待处理固定资产净损失 │21│ │ │所有者权益： │ │ │
│ │ │ │ 实收资本 │51│ │
固定资产合计 │23│ │ │ 资本公积 │52│ │
无形及递延资产： │ │ │ │ 盈余公积 │53│ │
无形资产 │24│ │ │ 未分配利润 │54│ │
递延资产 │25│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ 所有者权益合计 │56│ │
无形及递延资产合计 │27│ │ │ │ │ │
其他资产： │ │ │ │ │ │ │
其他长期资产 │28│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
资产总计 │30│ │ │负债及所有者权益总计 │60│ │
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损益表
会服02表
编制单位 ： ＿＿年＿＿月 单位：元
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项目 │ 行次 │本月数
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一、营业收入（亏损以“-”号表示） │ 1 │
减：营业成本 │ 2 │
营业费用 │ 3 │
营业税金及附加 │ 4 │
二、经营利润（亏损以“-”号表示） │ 5 │
减：管理费用 │ 6 │
财务费用 │ 7 │
三、营业利润（亏损以“-”号表示） │ 8 │
加：投资收益（损失以“-”号表示） │ 9 │
营业外收入 │ 10 │
减：营业外支出 │ 11 │
四、利润总额（亏损以“-”号表示） │ 12 │
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财务状况变动表
会服03表
编制单位： ＿＿年度 单位：元
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流动资金来源和运用 │行数│金额│ 流动资金各项目的变动 │行次│金额
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一、流动资金来源： │ │ │一、流动资产本年增加数 │ │
1.本年利润 │ 1 │ │ 1.货币资金 │ 41 │
加：不减少流动资金的费用和损失； │ 2 │ │ 2.短期投资 │ 42 │
（1）固定资产折旧 │ 3 │ │ 3.应收帐款净额 │ 43 │
（2）无形资产、递延资产摊销 │ 4 │ │ 4.其他应收款 │ 44 │
（3）固定资产盘亏（减盘盈） │ 5 │ │ 5.存货 │ 45 │
（4）清理固定资产损失（减收益） │ 6 │ │ 6.待摊费用 │ 46 │
（5）其他不减少流动资金的费用和损失 │ 7 │ │ 7.一年内到期的长期债券投资 │ 47 │
小计 │ 10 │ │ 8.待处理流动资产净损失 │ 48 │
2.其他来源： │ │ │ 9.其他流动资产 │ 49 │
（1）固定资产清理收入（减清理费用） │ 11 │ │ │ │
（2）增加长期负债 │ 12 │ │ │ │
（3）收回长期投资 │ 13 │ │ 流动资产增加净额 │ 55 │
（4）对外投资转出固定资产 │ 14 │ │ │ │
（5）对外投资转出无形资产 │ 15 │ │ │ │
（6）资本净增加额（减少资本以“－”号表示）│ 16 │ │ │ │
小计 │ 20 │ │ │ │
流动资金来源合计 │ 21 │ │ 二、流动负债本年增加数： │ │
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续表
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流动资金来源和运用 │行次│金额│ 流动资金各项目的变动 │行次│金额
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二、流动资金运用： │ │ │ │ │
1.利润分配： │ │ │1.短期借贷 │ 61 │
（1）应交所得税 │ │ │2.应付帐款 │ 62 │
（2）提取盈余公积（用盈余公积补亏以“－”表示）│ 22 │ │3.其他应付款 │ 63 │
（3）应付利润 │ 23 │ │4.应付工资 │ 65 │
（4）应交特种基金 │ 24 │ │5.应付福利费 │ 66 │
│ 25 │ │6.未付税金 │ 67 │
│ │ │7.未付利润 │ 68 │
│ │ │8.其他未交款 │ 68 │
│ │ │9.预提费用 │ 69 │
小计 │ 30 │ │10.一年内到期的长期负债 │ 70 │
2.其他运用： │ │ │11.其他流动负债 │ 71 │
（1）固定资产和再建工程净增加额 │ 31 │ │ │ │
（2）增加无形资产、递延资产及其他资产 │ 32 │ │ │ │
（3）偿还长期负债 │ 33 │ │ │ │
（4）增加长期投资 │ 34 │ │ │ │
│ │ │ 流动负债增加净额 │ 75 │
小计 │ 37 │ │ │ │
流动资金运用合计 │ 38 │ │ │ │
流动资金增加净额 │ 40 │ │ 流动资金增加净额 │ 80 │
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利润分配表
会服02表附表1
编制单位： ＿＿年度 单位：元
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│ │本年│上年
项目 │行次│实际│实际
───────────────────────────┼──┼──┼──
一、利润总额（亏损以“－”号表示） │ 1 │ │
减：应交所得税 │ 2 │ │
二、税后利润 │ 3 │ │
减：应交特种基金 │ 4 │ │
加：年初末分配利润（亏损以“－”号表示） │ 5 │ │
上年利润调整（减少上年利润以“－”号表示） │ 6 │ │
减：上年所得税调整 │ 7 │ │
三、可供分配的利润 │ 8 │ │
加：盈余公积补亏 │ 9 │ │
减：提取盈余公积 │ 10 │ │
应付利润 │ 11 │ │
四、未分配利润（未弥补亏损以“－号表示） │ 12 │ │
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营业收支明细表
会02服附表2
编制单位： ＿＿年度 单位：元
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项目 │行次│合计│＿业务│＿业务│＿业务│＿业务
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一、营业收入 │ 1 │ │ │ │ │
减：营业成本 │ 2 │ │ │ │ │
营业费用 │ 3 │ │ │ │ │
营业税金及附加 │ 4 │ │ │ │ │
二、营业利润（亏损以“－”表示）│ 5 │ │ │ │ │
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（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
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